ПРИХОД - РАСХОД - ДОХОД
С 7 декабря 1991 года действует Закон РФ "О подоходном налоге с
ПРИХОД - РАСХОД - ДОХОД
С 7 декабря 1991 года действует Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц". В последующем в него вносились различные коррективы. Как в итоге он взимается сейчас?
Размер подоходного налога определяется соответственно совокупному годовому доходу. Поэтому в него - по совокупности - включаются: зарплата, гонорары, доходы от сдачи квартир, дач, гаражей и другого имущества, дивиденды по акциям, проценты по банковским вкладам (при определенной величине процентов), доходы участников обществ с ограниченной ответственностью и т.д. При этом доходы могут выражаться не только в денежной форме. Если, например, организация бесплатно передала своим сотрудникам какие-либо товары, то считается, что доход получен в натуральной форме. То же самое касается и тех случаев, когда организация оплачивает за сотрудников материальные блага, например, посещение оздоровительного комплекса, оплата детского сада, подписки на книги, газеты, журналы, оплата билетов в театр... В подобных случаях стоимость таких материальных благ включается в совокупный годовой доход, что влечет увеличение удерживаемого из зарплаты подоходного налога.
Не включаются в облагаемый доход пенсии, предусмотренные законодательством пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), алименты, стипендии, некоторые виды материальной помощи, суммы, полученные от продажи личного имущества (для движимого имущества - в пределах 1000 минимальных оплат труда, для недвижимого - в пределах 5000 минимальных оплат труда), суммы, вырученные от продажи выращенных на личном участке цветов, овощей, фруктов, кроликов, кур и некоторые другие виды доходов.
В отношении налогооблагаемого дохода закон предусматривает некоторые льготы. К примеру, меньший подоходный налог, чем все остальные граждане, платят участники войн, инвалиды, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица, члены семей погибших военнослужащих, граждане, имеющие детей и иждивенцев.
Очень значимая льгота по подоходному налогу предоставляется застройщикам или покупателям квартир, дач, домов. Суть ее в следующем. Если гражданин потратил свои деньги на постройку или покупку жилья, его совокупный доход уменьшается в целях исчисления подоходного налога на потраченные суммы. Например, человек купил садовый домик за 200 тысяч рублей. Его годовая зарплата составляет 140 тысяч рублей. Применение данной льготы означает, что в первый год он вообще не будет со своей зарплаты платить подоходный налог, а во второй - заплатит налог только с 80 тысяч, а не с 140. (После использования льготы в первый год по льготе остается неиспользованной сумма размером в 60 тысяч рублей, которая уменьшает налогооблагаемый доход на второй год: 140 тысяч - 60 тысяч = 80 тысяч).
У граждан, получающих зарплату и другие выплаты непосредственно от работодателей, подоходный налог удерживает и перечисляет сам работодатель. А индивидуальные предприниматели и граждане, сдающие в наем и аренду свое имущество, платят налог сами. Для этого они должны заявить в налоговой инспекции о своем предполагаемом на год доходе. После чего налоговый инспектор рассчитает сумму авансовых платежей, которые должны быть уплачены в три срока - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.
Когда оканчивается календарный год, индивидуальные предприниматели, граждане, сдающие в наем свое имущество, граждане, получающие зарплату в нескольких местах (при условии, если их совокупный доход за год превысил в 1999 году - 30 тысяч рублей, в 2000-м - 50 тысяч рублей) подают налоговую декларацию. При ее подаче вспомните все возможные основания для льгот, а также соберите все необходимые документы, подтверждающие доходы, расходы и льготы.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА МЕНЯЮТСЯ КАЖДЫЙ ГОД. СЕГОДНЯ ОНИ ТАКОВЫ:
Размер облагаемого сово- Ставка налога
купного дохода, получен-
ного в календарном году
До 50 000 руб. 12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб. 6 000 руб. + 20 процентов с суммы,
превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше 26 000 руб. + 30 процентов с суммы,
превышающей 150 000 руб.
"ДАРЕНОМУ КОНЮ" ЛУЧШЕ ЗАРАНЕЕ ПОСМОТРЕТЬ В ЗУБЫ
Хотя с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, граждане сталкиваются, может быть, раз в жизни, но для их личного кармана он весьма существенен (см. соответствующий Закон РФ от 12 декабря 1991 года, с учетом последующих редакций).
Итак, если вы наследуете или принимаете в дар жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении, то будьте готовы к предстоящим тратам на уплату налога (кстати, за вещи, не указанные в этом списке, платить налог не нужно. Так что если в наследство или в дар достался частный гараж, платить налог с него не придется). Запомните также: выгоднее получить имущество по наследству, чем принять его в дар. Ну хотя бы потому, что при наследовании налогом не облагается стоимость имущества до 850 минимальных оплат труда, а при дарении - только до 80 МРОТ.
От уплаты данного налога освобождаются: 1) супруги при принятии в дар или при наследовании от одного супруга к другому; 2) граждане при принятии в дар или в наследство жилых домов, квартир, паенакоплений в ЖСК при условии, если они проживали в этих домах или квартирах вместе с дарителем или наследователем; 3) инвалиды I и II групп при наследовании жилых домов и транспортных средств, некоторые другие категории граждан.
А теперь о самом главном - о ставках. Для разных категорий налогоплательщиков они дифференцированны. Скажем, при наследовании имущества для наследников первой очереди ставки меньше, чем для всех остальных. Кроме того, размер налога зависит и от стоимости имущества. Для примера приведем лишь самые наименьшие и самые наибольшие ставки при наследовании:
- Имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер МРОТ;
наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер МРОТ;
другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер МРОТ;
- Имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера МРОТ + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер МРОТ;
наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера МРОТ + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер МРОТ;
другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера МРОТ + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер МРОТ.
Исходя из приведенных ставок можно сказать, что даже при наследовании средней двухкомнатной квартиры придется заплатить государству несколько десятков тысяч рублей. При этом рассрочка или отсрочка уплаты налога возможна только на шесть месяцев и при наличии определенных условий.
ПОЧЕМ ЗЕМЛЯ?
Единственный налог, который даже приблизительно невозможно рассчитать для провинции, находясь в первопрестольной, - это земельный (установлен Законом РФ "О плате за землю" 11 октября 1991 года).
Вот почему читателям, которые обращаются в газету по этому вопросу, мы чаще всего советуем обратиться в местные органы власти по месту жительства.
Но вот что незыблемо для всех регионов России, так это право на льготы. Поэтому где бы вы ни жили, являясь участником войны или лицом, на которое распространены социальные гарантии и льготы фронтовиков, инвалидом I и II групп, или гражданами, подвергшимися воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или же других аварий, связанных с выбросом радиации, можете рассчитывать на освобождение от налога. Это же право предоставлено и некоторым категориям военнослужащих, уволенных с военной службы.
БОГАТЫЕ ТОЖЕ ПЛАТЯТ
Ставки налога на имущество устанавливаются местной властью, которая должна при этом руководствоваться основополагающим документом - Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".
Вот как они выглядят для строений и сооружений:
Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. рублей До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента
И для некоторых автотранспортных средств:
Объекты налогообложения Размеры налога (в процентах
от минимального размера оплаты
труда, действующего на 1 января года,
за который начисляется налог)
Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой
лошадиной силы (с каждого киловатта мощности) 10 (13,6)
Яхты, катера и другие транспортные средства
(с мощностью двигателя свыше
100 лошадиных сил) с каждой лошадиной силы
(с каждого киловатта мощности) 5 (6,8)
Парусные суда с каждого пассажиро-места 30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие
транспортные средства (с мощностью двигателя
до 100 лошадиных сил) с каждой лошадиной
силы (с каждого киловатта мощности) 3 (4,1)
Несамоходные (буксирные) суда с каждой
регистровой тонны валовой вместимости 10
Водно-воздушные транспортные средства,
не имеющие двигателей (за исключением
весельных лодок)
Герои СССР и РФ, воины, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской и Великой Отечественной войн и некоторые другие категории граждан освобождаются от уплаты налога на все виды имущества. Пенсионеры, воины-"афганцы", а также военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях на территории других стран, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, освобождаются от уплаты налогов на строения и сооружения.
Не уплачивают налог на строения также деятели культуры, искусства и народные мастера с помещений, которые используются ими как творческие мастерские, студии, ателье. Кроме того, освобождаются от налога на строения дачные домики и постройки, площадь которых не превышает 50 кв.м. Размер налога на имущество определяет налоговая инспекция с учетом данных, полученных из БТИ, - по строениям, и из соответствующих инспекций - по самолетам, судам, катерам и т.д. Налогоплательщику присылают платежное извещение об уплате налога, в котором указывается сумма и срок, до которого нужно заплатить налог. Если какой-либо гражданин получил подобное извещение, но при этом имеет льготу по налогу на имущество, он должен пойти в налоговую инспекцию и предоставить соответствующие документы.
P.S.
Уважаемые читатели! В связи с обсуждением законопроекта о введении единой ставки подоходного налога с 2001 года готовьтесь платить его в следующем размере: 13 процентов с любых сумм годового дохода. Одновременно предлагается ввести единый социальный налог.
А еще не забывайте: кроме всех вышеназванных налогов,вы также несете бремя уплаты различных косвенных податей. К ним относятся акцизы, НДС, налог с продаж. Суть в том, что плательщиками таких налогов являются организации, но реальное бремя ложится на конечного потребителя. Например, практически по всем товарам,кроме лекарств, медицинской техники, периодических изданий и некоторых других,покупатели оплачивают продавцу не только стоимость самого товара, но и НДС, включенный в цену, который впоследствии продавец перечисляет в бюджет. Приобретая подакцизные товары (ювелирные изделия, спиртные напитки, бензин, моторные масла и др.,), мы также оплачиваем не только стоимость товара, но и акцизы. То же самое касается и налога с продаж.